Страховые взносы на ДМС: облагаются или нет в 2026 году

Один из самых частых вопросов бухгалтеров при оформлении корпоративного ДМС: облагаются ли страховые взносы на ДМС сотрудников? Ответ зависит от срока договора страхования и правильного оформления документов. Разберём все нюансы для 2026 года.

Страховые взносы на ДМС: общее правило

Взносы работодателя на добровольное медицинское страхование сотрудников не облагаются страховыми взносами при соблюдении одного ключевого условия:

Договор добровольного личного страхования заключён на срок не менее одного года (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Это означает: если компания заключила с лицензированной страховой компанией договор ДМС сроком на 1 год и более, все суммы страховых премий по этому договору не включаются в базу для начисления:

• взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• взносов на обязательное социальное страхование (ОСС);
• взносов на страхование от несчастных случаев (НС и ПЗ).

Условия освобождения от страховых взносов

Обязательные условия

Для освобождения от обложения страховыми взносами необходимо одновременно:

1. Договор заключён работодателем. Именно организация (не сотрудник) является страхователем по договору ДМС.

2. Срок договора — не менее 1 года. Если договор заключён на 11 месяцев или менее — освобождение не применяется, и взносы облагаются в общем порядке.

3. Страховая компания имеет лицензию. Лицензия на добровольное медицинское страхование, выданная ЦБ РФ.

4. Застрахованы работники организации. Договор заключён в пользу сотрудников, работающих по трудовым договорам.

Ограничения по сумме

В отличие от учёта расходов по налогу на прибыль, денежного лимита для страховых взносов нет. Даже если расходы на ДМС превышают 6% ФОТ, вся сумма освобождена от обложения.

Параметр	Страховые взносы	Налог на прибыль
Лимит	Без лимита	6% от ФОТ
Условие	Договор ≥ 1 года	Договор ≥ 1 года
Лицензия страховой	Обязательна	Обязательна

Когда ДМС облагается страховыми взносами

Есть ситуации, когда освобождение не действует:

1. Договор на срок менее года

Если договор ДМС заключён, например, на 6 месяцев (для новых сотрудников, присоединяемых в середине страхового периода), то суммы страховых премий по такому договору облагаются страховыми взносами.

Решение: заключать договор на полный год, а сотрудников добавлять по допсоглашениям.

2. Оплата ДМС в виде компенсации

Если работодатель не заключает договор, а компенсирует сотруднику стоимость самостоятельно приобретённого полиса ДМС, такая компенсация облагается страховыми взносами в полном объёме.

3. Договор с нелицензированной организацией

Если «страховая» компания не имеет лицензии на добровольное медицинское страхование, освобождение не применяется.

4. Страхование лиц, не являющихся работниками

Если по договору застрахованы лица, не состоящие в трудовых отношениях с организацией (кроме членов семей сотрудников по отдельным программам), то в части таких лиц базу по взносам нужно анализировать отдельно.

ДМС для родственников сотрудников

Частый вопрос: нужно ли платить страховые взносы, если корпоративное ДМС распространяется на членов семьи?

Согласно разъяснениям Минфина (письмо от 05.06.2017 № 03-15-06/35070), взносы на ДМС родственников сотрудников не облагаются страховыми взносами, поскольку:

• родственники не состоят в трудовых отношениях с организацией;
• выплаты в их пользу не являются объектом обложения (ст. 420 НК РФ).

В системах автоматизированного учёта ДМС программы для родственников выделяются отдельно — это упрощает и контроль расходов, и корректность отчётности.

Учёт страховых взносов по ДМС в бухгалтерии

Проводки

Для отражения расходов на ДМС в бухгалтерском учёте используются следующие проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Начислена страховая премия	76.01	51
Отнесена на расходы (ежемесячно)	20, 26, 44	76.01

Страховая премия обычно уплачивается единовременно, но в расходы списывается равномерно в течение срока действия договора (через счёт 97 «Расходы будущих периодов» или напрямую, если учётная политика это допускает).

Расходы будущих периодов (РБП)

Если договор ДМС начинается в одном периоде, а заканчивается в другом, расходы распределяются пропорционально:

Месяц	Сумма списания
Годовая премия	1 200 000 руб.
Ежемесячное списание	100 000 руб. (1 200 000 / 12)

В модуле ДМС для 1С карточки РБП формируются автоматически при регистрации договора — бухгалтеру не нужно рассчитывать суммы вручную.

Доплата сотрудника за расширенный ДМС

При использовании кафетерия льгот сотрудник может доплачивать за расширенную программу ДМС (стоматология, родственники, повышенная категория клиник).

Доплата оформляется как удержание из заработной платы сотрудника. Это важно с точки зрения страховых взносов:

• Заработная плата облагается взносами до вычета удержаний;
• Удержание за ДМС происходит после начисления;
• Дополнительного обложения не возникает.

Пример

Параметр	Значение
Оклад сотрудника	120 000 руб.
Базовый ДМС (за счёт компании)	50 000 руб./год
Доплата сотрудника (расширенная программа)	30 000 руб./год
Ежемесячное удержание	2 500 руб.
База для страховых взносов	120 000 руб. (оклад, без изменений)

Страховые взносы начисляются на полный оклад 120 000 руб. Удержание 2 500 руб. не уменьшает базу, но и не создаёт дополнительной.

Отражение в расчёте по страховым взносам (РСВ)

Суммы ДМС, не облагаемые страховыми взносами, отражаются в РСВ следующим образом:

• Раздел 1, Приложение 1, подраздел 1.1 — в строке «Суммы, не подлежащие обложению»;
• Сумма указывается как необлагаемая выплата по основанию пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Это не освобождает от отражения в отчёте — суммы показываются, но не включаются в расчёт взносов.

Изменения в 2026 году

В 2026 году принципиальных изменений в порядке обложения ДМС страховыми взносами не произошло:

• Базовое правило (договор ≥ 1 года = освобождение) сохраняется;
• Предельная база для начисления взносов на ОПС в 2026 году: 2 225 000 руб. (но для ДМС это не релевантно — суммы вообще не входят в базу);
• Единый тариф страховых взносов: 30% (до предельной базы) + 15,1% (свыше).

Практические рекомендации для бухгалтеров

1. Проверяйте срок договора. Минимум 1 год. При досрочном расторжении нужно пересчитать взносы за период действия.

2. Храните подтверждающие документы. Договор ДМС, полисы, платёжные поручения, лицензия страховой — ФНС может запросить при проверке.

3. Разделяйте расходы. Если в одном договоре есть программы с разными сроками — выделяйте отдельно.

4. Автоматизируйте. При большом штате ручной учёт полисов, сроков и удержаний ведёт к ошибкам. Модуль учёта ДМС в 1С автоматически формирует проводки, РБП и данные для РСВ.

5. Контролируйте лимит по налогу на прибыль. Хотя для страховых взносов лимита нет, для налога на прибыль действует ограничение 6% ФОТ. Следите за обоими параметрами.

Заключение

Страховые взносы на ДМС не начисляются, если договор заключён на срок от 1 года с лицензированной страховой компанией. Лимита по сумме нет — освобождение распространяется на весь объём страховых премий. Ключевое — правильное оформление договора и хранение подтверждающих документов.

Для компаний с большим штатом автоматизация учёта ДМС экономит десятки часов бухгалтерского времени ежемесячно. Запросите демо, чтобы увидеть, как модуль формирует проводки и отчётность автоматически.