ДМС и НДФЛ: облагается ли полис подоходным налогом — гайд для бухгалтера

При организации корпоративного ДМС работодатели и бухгалтеры задаются вопросом: облагается ли ДМС НДФЛ? Ответ зависит от того, кто оплачивает полис, на какой срок заключён договор и в какой форме производятся страховые выплаты. Разберём все случаи для 2026 года.

Эта статья — для работодателя и бухгалтера: когда удерживать НДФЛ со стоимости ДМС, а когда нет. Если вы сотрудник и ищете, как получить возврат 13% за самостоятельно оплаченный полис → Налоговый вычет за ДМС: инструкция для сотрудника.

Общее правило: ДМС и НДФЛ

Страховые взносы (премии), уплаченные работодателем по договору ДМС, не облагаются НДФЛ при соблюдении условий, установленных ст. 213 НК РФ:

• Договор заключён с лицензированной страховой организацией;
• Срок договора — не менее 1 года;
• Договор предусматривает оплату медицинских услуг застрахованным лицам.

Это означает: если компания платит за полис ДМС сотрудника 80 000 руб. в год, эта сумма не является доходом сотрудника и НДФЛ не удерживается.

Когда ДМС не облагается НДФЛ

1. Оплата страховой премии работодателем

Самый распространённый случай. Компания заключает договор ДМС со страховой и оплачивает полисы сотрудников.

НДФЛ не удерживается, потому что (п. 3 ст. 213 НК РФ):

• страховые взносы по ДМС не включаются в налогооблагаемый доход сотрудника;
• условие: договор на срок ≥ 1 года с лицензированной организацией.

2. Страховые выплаты в виде оплаты лечения

Когда сотрудник обращается в клинику по ДМС и страховая компания оплачивает лечение — это страховая выплата. Она не облагается НДФЛ, так как производится не в пользу сотрудника напрямую, а в пользу медицинского учреждения.

Это касается любых медицинских услуг по полису:

• амбулаторное лечение;
• стационар;
• стоматология;
• диагностика и обследования;
• вызов врача на дом.

3. ДМС для членов семьи

Если работодатель включает родственников сотрудника в программу ДМС, страховые премии за них также не облагаются НДФЛ по тому же основанию — п. 3 ст. 213 НК РФ.

Когда ДМС облагается НДФЛ

Есть несколько исключений, когда возникает обязанность по уплате НДФЛ:

1. Договор заключён на срок менее 1 года

Если договор ДМС оформлен на 6 или 9 месяцев, освобождение от НДФЛ не применяется. Сумма страховой премии, уплаченной работодателем, признаётся доходом сотрудника в натуральной форме и облагается НДФЛ по ставке 13%.

На практике такое встречается редко — большинство корпоративных договоров ДМС заключаются на 1 год.

2. Досрочное расторжение договора с возвратом премии

Если договор ДМС расторгнут досрочно, и страховая компания возвращает часть премии сотруднику (не работодателю), возвращённая сумма является доходом сотрудника и облагается НДФЛ.

3. Страховая выплата наличными

Если договор ДМС предусматривает денежные выплаты застрахованному лицу (а не оплату медицинских услуг), такие выплаты могут облагаться НДФЛ. Однако стандартные программы корпоративного ДМС предусматривают только оплату медицинских услуг, а не денежные компенсации.

4. Компенсация стоимости полиса вместо ДМС

Если работодатель не заключает договор ДМС, а просто выплачивает сотруднику компенсацию «на медицину», эта сумма является обычным доходом и облагается НДФЛ в полном объёме.

Удержание из зарплаты за расширенный ДМС

Многие компании предлагают базовую программу ДМС бесплатно, а за расширенную — сотрудник доплачивает через удержание из зарплаты. Как это влияет на НДФЛ?

Порядок обложения

Компонент	НДФЛ
Базовый ДМС (оплачен работодателем)	Не облагается
Доплата сотрудника (удержание из ЗП)	НДФЛ уже удержан с зарплаты до вычета удержания
Страховые выплаты (оплата лечения)	Не облагаются

Доплата сотрудника — это удержание из начисленной заработной платы. НДФЛ рассчитывается с полного оклада, до вычета удержания за ДМС. То есть дополнительного налога не возникает.

Пример расчёта

Параметр	Значение
Оклад	150 000 руб.
НДФЛ с оклада (13%)	19 500 руб.
Удержание за расширенный ДМС	3 000 руб./мес
К выплате	150 000 − 19 500 − 3 000 = 127 500 руб.

НДФЛ рассчитан с полных 150 000 руб. Удержание за ДМС не влияет на базу НДФЛ.

При этом сотрудник может оформить налоговый вычет на сумму своей доплаты и вернуть 13% — в данном примере 3 000 × 12 × 13% = 4 680 руб. в год.

ДМС в справке 2-НДФЛ и расчёте 6-НДФЛ

Что отражать, а что нет

Информация	2-НДФЛ	6-НДФЛ
Взносы работодателя на ДМС (договор ≥ 1 года)	Не отражаются	Не отражаются
Взносы при договоре < 1 года	Код дохода 2760	Включаются в расчёт
Возврат премии при расторжении	Код дохода 4800	Включаются в расчёт
Денежная страховая выплата	Код дохода 4800	Включаются в расчёт

При стандартном корпоративном ДМС (договор от 1 года, оплата лечения через клиники) ничего в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ отражать не нужно.

Особенности для разных категорий

Уволенные сотрудники

Если сотрудник уволился, но продолжает пользоваться полисом ДМС до окончания срока действия — страховые премии за оставшийся период не облагаются НДФЛ, при условии что договор не был изменён.

Однако бывшему сотруднику нельзя продлить полис на следующий год за счёт работодателя без налоговых последствий (он уже не является работником).

Сотрудники на испытательном сроке

Если по корпоративной политике ДМС предоставляется после прохождения испытательного срока, а договор страхования заключён на 1 год — освобождение от НДФЛ применяется с момента включения сотрудника в программу. Дата начала работы не влияет на освобождение.

Совместители

Внешние совместители, работающие по трудовому договору, имеют такие же права на ДМС без НДФЛ, как и основные сотрудники.

Налог на прибыль и ДМС: связь с НДФЛ

Часто путают два вопроса: «Облагается ли ДМС НДФЛ?» и «Можно ли включить ДМС в расходы?»

Это разные нормы:

Вопрос	Ответ	Основание
НДФЛ с ДМС сотрудника	Нет (договор ≥ 1 года)	п. 3 ст. 213 НК РФ
Страховые взносы с ДМС	Нет (договор ≥ 1 года)	пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ
Расходы по налогу на прибыль	Да, до 6% ФОТ	п. 16 ст. 255 НК РФ

Подробнее о страховых взносах — в статье Страховые взносы на ДМС.

Автоматизация налогового учёта ДМС

При большом количестве сотрудников ручной контроль НДФЛ по ДМС — источник ошибок:

• Кто-то из сотрудников уволился, но полис действует — нужно ли начислять НДФЛ?
• Договор продлён, но дата начала сдвинулась — покрывает ли он полный год?
• Сотрудник доплачивал — корректно ли отражены удержания?

В модуле учёта ДМС для 1С эти проверки выполняются автоматически:

• Контроль сроков договоров и полисов;
• Расчёт удержаний и формирование проводок;
• Корректное отражение в регламентированной отчётности;
• Уведомления при досрочном расторжении или увольнении.

Это избавляет бухгалтера от необходимости вручную отслеживать десятки параметров по каждому сотруднику.

Изменения в 2026 году

В 2026 году порядок обложения ДМС НДФЛ не изменился:

• Освобождение по п. 3 ст. 213 НК РФ действует;
• Прогрессивная шкала НДФЛ (13%/15%/18%/20%/22%) не влияет на освобождение — если ДМС не облагается, ставка не имеет значения;
• Новый лимит социального вычета 150 000 руб. позволяет вернуть до 19 500 руб. при самостоятельной оплате полиса.

Чек-лист для бухгалтера

1. Проверьте срок договора ДМС — минимум 1 год. Если менее — НДФЛ начисляется.
2. Проверьте лицензию страховой — без лицензии освобождение не работает.
3. Не отражайте ДМС в 2-НДФЛ/6-НДФЛ (при стандартном договоре ≥ 1 года).
4. При досрочном расторжении — пересчитайте НДФЛ за период.
5. Удержания за расширенный ДМС — не создают дополнительной базы по НДФЛ.
6. Храните документы — договор, полисы, платёжные документы, лицензия.

Заключение

ДМС, оплаченный работодателем по договору от 1 года, не облагается НДФЛ — ни страховая премия, ни выплаты в виде оплаты лечения. Для сотрудников, которые доплачивают за расширенную программу, доступен налоговый вычет до 19 500 руб. в год.

Главное для корректного учёта — правильно оформленный договор и контроль сроков. Запросите демо модуля ДМС — покажем, как автоматизировать налоговый учёт в 1С и исключить ошибки в отчётности.