НДФЛ с ДМС в 2026: когда удерживать налог — пошаговый гайд + модуль для 1С

При организации корпоративного ДМС работодатели и бухгалтеры задаются вопросом: облагается ли ДМС НДФЛ? Ответ зависит от того, кто оплачивает полис, заключён ли договор страхования и в какой форме производятся страховые выплаты. Разберём все случаи для 2026 года.

Эта статья — для работодателя и бухгалтера: когда удерживать НДФЛ со стоимости ДМС, а когда нет. Если вы сотрудник и ищете, как получить возврат 13% за самостоятельно оплаченный полис → Налоговый вычет за ДМС: инструкция для сотрудника.

Общее правило: ДМС и НДФЛ

Страховые взносы (премии), уплаченные работодателем по договору ДМС, не облагаются НДФЛ. По п. 3 ст. 213 НК РФ суммы, которые работодатель вносит за физических лиц, не включаются в налоговую базу, если страхование производится по договорам добровольного личного страхования. ДМС — разновидность личного страхования. Условия:

• Заключён договор страхования со страховой организацией, имеющей лицензию на ДМС;
• Страхователь — работодатель, премию платит он.

Минимального срока договора для НДФЛ нет. Требование «не менее одного года» есть в других нормах — для страховых взносов (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ) и налога на прибыль (п. 16 ст. 255 НК РФ), — и его часто ошибочно переносят на НДФЛ.

Это означает: если компания платит за полис ДМС сотрудника 80 000 руб. в год, эта сумма не является доходом сотрудника и НДФЛ не удерживается.

Когда ДМС не облагается НДФЛ

1. Оплата страховой премии работодателем

Самый распространённый случай. Компания заключает договор ДМС со страховой и оплачивает полисы сотрудников.

НДФЛ не удерживается, потому что (п. 3 ст. 213 НК РФ):

• страховые взносы по ДМС не включаются в налогооблагаемый доход сотрудника;
• норма не связывает освобождение ни со сроком договора, ни со сроком страхования конкретного работника.

2. Страховые выплаты в виде оплаты лечения

Когда сотрудник обращается в клинику по ДМС и страховая компания оплачивает лечение — это страховая выплата. Она не облагается НДФЛ, так как производится не в пользу сотрудника напрямую, а в пользу медицинского учреждения.

Это касается любых медицинских услуг по полису:

• амбулаторное лечение;
• стационар;
• стоматология;
• диагностика и обследования;
• вызов врача на дом.

3. ДМС для членов семьи

Если работодатель включает родственников сотрудника в программу ДМС, страховые премии за них также не облагаются НДФЛ по тому же основанию — п. 3 ст. 213 НК РФ.

Когда ДМС облагается НДФЛ

Есть несколько исключений, когда возникает обязанность по уплате НДФЛ:

1. Досрочное расторжение договора с возвратом премии

Если договор ДМС расторгнут досрочно, и страховая компания возвращает часть премии сотруднику (не работодателю), возвращённая сумма является доходом сотрудника и облагается НДФЛ.

2. Страховая выплата наличными

Если договор ДМС предусматривает денежные выплаты застрахованному лицу (а не оплату медицинских услуг), такие выплаты могут облагаться НДФЛ. Однако стандартные программы корпоративного ДМС предусматривают только оплату медицинских услуг, а не денежные компенсации.

3. Компенсация стоимости полиса вместо ДМС

Если работодатель не заключает договор ДМС, а просто выплачивает сотруднику компенсацию «на медицину», эта сумма является обычным доходом и облагается НДФЛ в полном объёме.

Удержание из зарплаты за расширенный ДМС

Многие компании предлагают базовую программу ДМС бесплатно, а за расширенную — сотрудник доплачивает через удержание из зарплаты. Как это влияет на НДФЛ?

Порядок обложения

Компонент	НДФЛ
Базовый ДМС (оплачен работодателем)	Не облагается
Доплата сотрудника (удержание из ЗП)	НДФЛ уже удержан с зарплаты до вычета удержания
Страховые выплаты (оплата лечения)	Не облагаются

Доплата сотрудника — это удержание из начисленной заработной платы. НДФЛ рассчитывается с полного оклада, до вычета удержания за ДМС. То есть дополнительного налога не возникает.

Пример расчёта

Параметр	Значение
Оклад	150 000 руб.
НДФЛ с оклада (13%)	19 500 руб.
Удержание за расширенный ДМС	3 000 руб./мес
К выплате	150 000 − 19 500 − 3 000 = 127 500 руб.

НДФЛ рассчитан с полных 150 000 руб. Удержание за ДМС не влияет на базу НДФЛ.

При этом сотрудник может оформить налоговый вычет на сумму своей доплаты и вернуть 13% — в данном примере 3 000 × 12 × 13% = 4 680 руб. в год.

ДМС в справке 2-НДФЛ и расчёте 6-НДФЛ

Что отражать, а что нет

Информация	2-НДФЛ	6-НДФЛ
Взносы работодателя на ДМС	Не отражаются	Не отражаются
Возврат премии при расторжении	Код дохода 4800	Включаются в расчёт
Денежная страховая выплата	Код дохода 4800	Включаются в расчёт

При стандартном корпоративном ДМС (оплата лечения через клиники) ничего в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ отражать не нужно.

Особенности для разных категорий

Уволенные сотрудники

Если сотрудник уволился, но продолжает пользоваться полисом ДМС до окончания срока действия — страховые премии за оставшийся период не облагаются НДФЛ. Пункт 3 ст. 213 НК РФ распространяется и на организации, не являющиеся работодателями застрахованного, поэтому освобождение не зависит от наличия трудовых отношений.

Но другие налоги ведут себя иначе: по налогу на прибыль расходы на ДМС бывшего работника не учитываются, а по страховым взносам при увольнении раньше года взносы доначисляются. Подробно — в статье ДМС менее года: страховые взносы и налог на прибыль.

Сотрудники на испытательном сроке

Если по корпоративной политике ДМС предоставляется после прохождения испытательного срока, освобождение от НДФЛ применяется с момента включения сотрудника в программу — даже если до конца договора осталось меньше года. Для НДФЛ срок значения не имеет, а вот страховые взносы в такой ситуации, по позиции ФНС, начисляются.

Совместители

Внешние совместители, работающие по трудовому договору, имеют такие же права на ДМС без НДФЛ, как и основные сотрудники.

Налог на прибыль и ДМС: связь с НДФЛ

Часто путают два вопроса: «Облагается ли ДМС НДФЛ?» и «Можно ли включить ДМС в расходы?»

Это разные нормы:

Вопрос	Ответ	Основание
НДФЛ с ДМС сотрудника	Нет, срок не важен	п. 3 ст. 213 НК РФ
Страховые взносы с ДМС	Нет, если работник застрахован не менее года	пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ
Расходы по налогу на прибыль	Да, до 6% ФОТ, договор не менее года	п. 16 ст. 255 НК РФ

Подробнее о страховых взносах — в статье Страховые взносы на ДМС, о проводках и РБП — в статье Проводки по ДМС в 1С:Бухгалтерии.

Автоматизация налогового учёта ДМС

При большом количестве сотрудников ручной контроль НДФЛ по ДМС — источник ошибок:

• Кто-то из сотрудников уволился, но полис действует — нужно ли начислять НДФЛ?
• Договор продлён, но дата начала сдвинулась — покрывает ли он полный год?
• Сотрудник доплачивал — корректно ли отражены удержания?

В модуле налогового учёта ДМС для 1С эти проверки выполняются автоматически:

• Контроль сроков договоров и полисов;
• Расчёт удержаний и формирование проводок;
• Корректное отражение в регламентированной отчётности;
• Уведомления при досрочном расторжении или увольнении.

Это избавляет бухгалтера от необходимости вручную отслеживать десятки параметров по каждому сотруднику.

Изменения в 2026 году

В 2026 году порядок обложения ДМС НДФЛ не изменился:

• Освобождение по п. 3 ст. 213 НК РФ действует;
• Прогрессивная шкала НДФЛ (13%/15%/18%/20%/22%) не влияет на освобождение — если ДМС не облагается, ставка не имеет значения;
• Новый лимит социального вычета 150 000 руб. позволяет вернуть до 19 500 руб. при самостоятельной оплате полиса.

Чек-лист для бухгалтера

1. Проверьте, что это договор страхования, а не денежная компенсация сотруднику — компенсация облагается НДФЛ.
2. Проверьте лицензию страховой — ДМС вправе вести только лицензированный страховщик.
3. Не отражайте ДМС в 2-НДФЛ/6-НДФЛ при стандартном договоре с оплатой лечения.
4. При досрочном расторжении — НДФЛ возникает, только если возвращённая премия выплачивается сотруднику.
5. Не путайте с взносами — срок страхования меньше года важен для страховых взносов и налога на прибыль, но не для НДФЛ.
6. Удержания за расширенный ДМС — не создают дополнительной базы по НДФЛ.
7. Храните документы — договор, полисы, платёжные документы, лицензия.

Заключение

ДМС, оплаченный работодателем по договору со страховой компанией, не облагается НДФЛ независимо от срока договора — ни страховая премия, ни выплаты в виде оплаты лечения. Для сотрудников, которые доплачивают за расширенную программу, доступен налоговый вычет до 19 500 руб. в год.

Главное для корректного учёта — правильно оформленный договор и контроль сроков страхования, которые важны для страховых взносов и налога на прибыль. Запросите демо модуля ДМС — покажем, как автоматизировать налоговый учёт в 1С и исключить ошибки в отчётности.