ДМС бухгалтерский учёт: проводки, документы, отчётность в 2026 году

Бухгалтерский учёт ДМС требует правильного отражения страховых премий, расходов будущих периодов и первичных документов. Ошибки в учёте приводят к искажению отчётности и налоговым рискам. Разберём пошагово, как корректно отразить ДМС в бухгалтерском и налоговом учёте в 2026 году.

Основные проводки по ДМС

Оплата страховой премии

При перечислении страховой премии страховой компании:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Перечислена страховая премия	76.01	51	Вся сумма премии

Счёт 76.01 «Расчёты по имущественному и личному страхованию» — специальный субсчёт для учёта расчётов со страховыми компаниями.

Признание расходов (ежемесячно)

Страховая премия списывается в расходы равномерно в течение срока действия договора:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Отнесены расходы на ДМС (производство)	20	76.01 или 97	Премия / кол-во месяцев
Отнесены расходы на ДМС (управление)	26	76.01 или 97	Премия / кол-во месяцев
Отнесены расходы на ДМС (торговля)	44	76.01 или 97	Премия / кол-во месяцев

Выбор счёта дебета зависит от того, к какому подразделению относится сотрудник.

Через расходы будущих периодов (счёт 97)

Если учётная политика предусматривает использование счёта 97:

Этап	Дебет	Кредит	Когда
Оплата премии	76.01	51	При оплате
Отнесение на РБП	97	76.01	При оплате
Ежемесячное списание	20/26/44	97	Каждый месяц

Пример

Договор ДМС на 100 сотрудников. Срок: 12 месяцев. Страховая премия: 4 800 000 руб.

Дата	Операция	Дебет	Кредит	Сумма
01.01	Оплата премии	76.01	51	4 800 000
01.01	Отнесение на РБП	97	76.01	4 800 000
31.01	Списание за январь	26	97	400 000
28.02	Списание за февраль	26	97	400 000
...	...	...	...	400 000
31.12	Списание за декабрь	26	97	400 000

Расходы будущих периодов (РБП)

Когда использовать счёт 97

Счёт 97 обязателен, если:

• Договор ДМС охватывает более одного отчётного периода;
• Оплата произведена единовременно;
• Учётная политика предусматривает использование РБП для страхования.

Карточка РБП

Для каждого договора ДМС создаётся карточка РБП с параметрами:

• Наименование: «ДМС — [название страховой] — [период]»;
• Сумма: общая страховая премия;
• Дата начала: дата начала действия договора;
• Дата окончания: дата окончания договора;
• Способ списания: равномерно, помесячно.

В модуле ДМС для 1С карточки РБП создаются автоматически при регистрации договора страхования. Бухгалтеру не нужно рассчитывать суммы вручную.

Пересчёт при изменении состава застрахованных

При прикреплении новых сотрудников или открeплении уволенных сумма РБП пересчитывается:

Прикрепление нового сотрудника (допремия):

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Допремия страховой	76.01	51	Дополнительная премия
Увеличение РБП	97	76.01	Дополнительная премия

Открепление сотрудника (возврат):

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Сторно РБП	76.01	97	Неиспользованный остаток
Получение возврата	51	76.01	Возврат от страховой

Налоговый учёт ДМС

Налог на прибыль

Расходы на ДМС уменьшают базу по налогу на прибыль при условии:

• Договор заключён на срок ≥ 1 года;
• Со страховой компанией, имеющей лицензию;
• В пределах 6% от расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Расчёт лимита 6%

Параметр	Значение
ФОТ за год	120 000 000 руб.
Лимит 6%	7 200 000 руб.
Фактические расходы на ДМС	4 800 000 руб.
Принимается к вычету	4 800 000 руб. (в пределах лимита)
Экономия по налогу на прибыль	4 800 000 × 20% = 960 000 руб.

Если расходы на ДМС превышают 6% ФОТ — сверхлимитная часть не принимается в налоговом учёте, но в бухгалтерском учёте отражается полностью. Возникает постоянная разница (ПБУ 18/02).

Страховые взносы и НДФЛ

Подробнее о порядке обложения:

• Страховые взносы на ДМС — не облагаются при договоре от 1 года;
• ДМС и НДФЛ — не облагается при договоре от 1 года.

Удержание доплаты из зарплаты

Если сотрудник доплачивает за расширенную программу ДМС:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Начислена зарплата	20/26/44	70	Оклад
Удержана доплата за ДМС	70	76.01	Сумма доплаты
Перечислена зарплата	70	51	Оклад − НДФЛ − доплата

Удержание за ДМС уменьшает сумму к выплате, но не уменьшает базу для НДФЛ и страховых взносов. Подробнее об автоматизации удержаний — в разделе учёт ДМС.

Первичные документы

Обязательный комплект

1. Договор добровольного медицинского страхования — основной документ, определяющий условия, программы, стоимость;
2. Полисы ДМС — именные, на каждого застрахованного;
3. Реестр застрахованных лиц — приложение к договору, обновляется при изменениях;
4. Платёжное поручение — подтверждение оплаты страховой премии;
5. Лицензия страховой компании — копия (если реквизиты не указаны в договоре);
6. Акт сверки — периодически для контроля расчётов.

При изменении состава

7. Реестр прикрепления — при добавлении сотрудников;
8. Реестр открепления — при увольнении/переводе;
9. Дополнительное соглашение — при существенных изменениях условий.

Типичные ошибки бухгалтера

Ошибка 1. Единовременное списание всей премии. Нарушает принцип равномерности. Расходы должны распределяться на весь срок действия договора.

Ошибка 2. Неправильный субсчёт. Используйте 76.01 (имущественное и личное страхование), а не 76.09 (прочие расчёты).

Ошибка 3. Отсутствие пересчёта при увольнении. При открeплении сотрудника нужно сторнировать остаток РБП и отразить возврат (если предусмотрен).

Ошибка 4. Превышение лимита 6% без отражения постоянной разницы. Если расходы на ДМС > 6% ФОТ — зафиксируйте постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Ошибка 5. Отсутствие аналитики по сотрудникам. Ведите аналитику по каждому сотруднику: программа, сроки, стоимость. При аудите это первое, что проверяют.

Автоматизация бухгалтерского учёта ДМС

При штате от 100 сотрудников ручной учёт ДМС — это:

• Расчёт РБП вручную для каждого договора;
• Пересчёт при каждом прикреплении/открeплении;
• Ручное формирование проводок по удержаниям;
• Контроль лимита 6% ФОТ в Excel;
• Подготовка реестров для страховой вручную.

Модуль ДМС для 1С автоматизирует все эти задачи: карточки РБП, проводки, удержания и контроль лимитов формируются при проведении документов. Бухгалтер контролирует результат, а не выполняет расчёты.

Заключение

Бухгалтерский учёт ДМС строится на трёх принципах: равномерное списание через РБП, корректное разделение бухгалтерского и налогового учёта (лимит 6% ФОТ), полный комплект первичных документов. При соблюдении этих принципов проверки ФНС проходят без замечаний.

Хотите автоматизировать учёт ДМС? Запросите демо модуля — покажем, как формируются проводки, РБП и отчётность.